苏绰：“朱出墨入”的始祖
苏绰画像
苏绰（498—546），字令绰，北朝西魏著名的政治家、思想家。当时，西魏朝廷力求改变时政，富国强兵。苏绰竭诚尽智，制定记账、户籍法则，编定律令，裁减冗员，设置屯田，奖励耕战，很快充实了国力。苏绰不仅改革了户籍与记账法则，也因为提出“朱出墨入”而成为这一记账方法的始祖，“红头文件”的格式也由此沿用至今。苏绰小时候算术学得特别好。史书记载：“少年好学，博览群书，尤精算术。”这也使得他成为我国会计史上提出“朱出墨入”记账的始祖。
要说苏绰的创举还得从其仕途说起。一开始的时候，苏绰只是做一个行台郎中的小官，当时的西魏掌权者丞相宇文泰对他还不大了解。一年多之后，行台官署中的人都称赞苏绰能干，遇上疑难事情都去请他相助。有一次，宇文泰与仆射周惠达讨论一件事，周惠达不能回答宇文泰的问题，就请求跟别人一起商议。得到应允后，周惠达把情况告诉了苏绰，苏绰就问题作了精密分析。周惠达复去见宇文泰，按照苏绰的意见作答。宇文泰认为回答的非常好，便问是谁作出了这番议论。周惠达不敢隐瞒，如实说出了苏绰的名字，并称他是辅佐君王成就大业的奇才。因此，宇文泰便提拔苏绰为著作郎。但此时，苏绰仍没受到重用。直到后来，宇文泰与公卿们一起去昆明池钓鱼，走到汉代传下来的仓池时，宇文泰询问旁人仓池的典故。公卿们无人能答，只得推荐苏绰来答。果然，苏绰把仓池的来龙去脉讲得清清楚楚。宇文泰一高兴，向苏绰问个不停，到了昆明池，鱼也不钓就打道回府了。在丞相府，宇文泰就一些军政大事征求苏绰的意见，苏绰从答如流，问答进行了两天两夜。第三天早上，宇文泰随即任命苏绰为大行台左丞，参与掌管处理机密大事。从此，苏绰越来越受到宇文泰的重用。大约在西魏大统三年（537年），苏绰开始制订处理文书的程序和关于记账、户籍的一些办法。
苏绰制定记账﹑户籍之法早已失传。但其创始的“方案程式”统一了记账与户籍的内容与规格，并为隋唐所继承发展。从敦煌出土的《大统十三年瓜州效谷县计帐》残卷可以看出，当时是按户统计，在每户户主之后，逐一登记户内成员以及依附人口（奴婢等）之名，每人名下记载性别、年龄、丁中等情况，并登记受田数字、应纳租调数。然后一户作一总计，分类统计应交纳的租调数。大约以若干户或按行政区划为单位，再作一总的统计。由于这种记账户籍之法，对于做好国计、资助军功发挥了重要作用，所以宇文泰十分重视，并把这一记账方法规定为做官的条件之一，要求官员熟练掌握。不过，制订记账是在实行均田制及租庸调制的情况下推行的。到唐德宗建中元年 (780)实行两税法以后，“不以丁身为本”，这种主要以人口变化为内容的记账大约就废弛了。
然而，“朱出墨入”却至今能找到其身影。苏绰提出，用红色与墨色区别收支情况。这一记账方法也演变为“红头文件”，成为后世乃至今日的文案程式。“红头文件”中，“朱出墨入”指的是朝廷发出的文书是用朱标，下面上呈的文书是用墨标。至今，这一格式沿用了近1 500年。只是墨标在今天的下级上呈文书中已不复见，所用的也是“红头文件”了。
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